Cosa è e come funziona
Il Super Ammortamento, misura che sostiene gli investimenti di beni strumentali nuovi delle imprese, è stato riconfermato nella nuova Legge di Bilancio 2018. Questa misura prevede un incremento del costo di acquisto di beni strumentali nuovi del 30%.
Questo permette, ai fini della determinazione dell’IRES, un’imputazione di quote di ammortamento più elevata (equivale quindi ad una variazione in diminuzione della base imponibile su cui calcolare le imposte).
Il beneficio fiscale viene riconosciuto per gli investimenti effettuati entro il 31 dicembre 2018 ovvero fino al 30 giugno 2019, a condizione che entro la data del 31 dicembre 2018 l’ordine risulti accettato dal venditore e sia avvenuto il pagamento di acconti in misura almeno pari al 20% del costo di acquisizione. La fruizione avviene in maniera automatica in fase di redazione di bilancio e tramite autocertificazione.
Esempio n.1:
Un’impresa acquista un bene strumentale per un costo (al netto dell’I.V.A.) pari a € 10.000,00. Consideriamo un coefficiente di ammortamento del 10% per 10 anni, la quota di ammortamento sarà pari ad € 1.000,00 e sarà iscritta a bilancio. Usufruendo del super ammortamento questa impresa potrà dedurre fiscalmente € 1.300,00, ossia il 13% invece del 10%.
I 300 euro di maggiore ammortamento rappresentano la variazione in diminuzione della base imponibile su cui calcolare le imposte.
Esempio n.2:
Nell’esempio in tabella abbiamo voluto evidenziare il risparmio conseguito, in seguito ad un investimento, sfruttando il super ammortamento del 130%.
Considerando quindi un fatturato pari a 1 mln € e ipotizzando di effettuare un investimento di € 80.000 (tale importo sarà ammortizzato in 10 anni, coefficiente di ammortamento = 10%), otteniamo una rata di ammortamento pari a € 8.000, ne consegue un reddito operativo pari a € 992.000.
Con il super ammortamento del 130% possiamo iscrivere a bilancio un investimento incrementato del 30%, passando da € 8.000 a € 10.400.
Di conseguenza le tasse da versare diminuiscono.
L’applicazione del super ammortamento permette così di ottenere un risparmio sull’investimento reale, in termini di risparmio di tasse, pari al 7,20%.
